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これであなたも完璧!!給与を源泉徴収した時の仕訳はこれ

      2015/10/18

これであなたも完璧!!給与を源泉徴収した時の仕訳はこれ

給与は源泉徴収されますが、その時の仕訳はどうしたらいいのでしょうか?

源泉徴収時に使う勘定科目は「預かり金」です。

それでは、仕訳の仕方について具体的にみていきましょう。

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Q.給与を源泉徴収した時の仕訳はどうしたらいいの?

仕訳帳の記載方法がわからなくてこまっています。

1)給料を従業員に手渡しで渡そうと預金から現金を20万円おろす。

2)給料20万円から源泉徴収分(7千円とします)を引いて、残りを手取り分として従業員に渡す。

3)源泉徴収分を「預り金」としてよけておく

1)~3)で、仕訳としては

現金 200,000   普通預金 200,000

給料 200,000   現金  193,000
             預り金   7,000

でよいのでしょうか?

一度現金を預金から下ろしているのでかなり面倒なことになってますが。。

引用元-源泉徴収したときの仕訳 – 財務・会計・経理 | 【OKWave】

A.給与を源泉徴収した時の仕訳について、こんな回答がありました

・ 記帳をわかりやすくするなら、

1) 預金から給与支払用の現金を20万円おろしました
   現金 200,000 / 普通預金 200,000

2) 給料を20万円払いました。源泉徴収を3000円預りました。
   給与 200,000 / 現金 200,000
   現金   3,000 / 預り金  3,000

と言うぐあいに、本当は天引きしている税金分を、

一旦払って、改めて預ったと記載しても、結果は一緒ですよ。 

引用元-・ 記帳をわかりやすくするなら、 1) 預金から給与支払用 【OKWave】

給与の源泉徴収した時の仕訳で使う、「預かり金」

< 預 り 金 >

企業は、 従業員に給料を支払うときに源泉徴収 (げんせんちょうしゅう)というのを行います。

源泉徴収とは、企業が従業員に給与等の支払いをするとき、1年間の収入を予想してあらかじめその所得税額を、 毎月の給料から差し引いて支払うことをいいます。

企業は、預かった所得税を従業員に代わって税務署に納めているのです。

給料をもらうたびに、毎月本人が納税するといった仕組みでは、わずらわしいですし、たいへんな作業ですよね。

そういった意味でも源泉徴収は便利な仕組みです。

少し話がそれてしまいましたが、簿記ではこの源泉徴収で従業員から預かったお金を預り金勘定(負債の勘定) で処理します。

※預り金勘定は、給料を支払う際の源泉徴収とからめて出題されますので注意してください。

預り金の処理は、従業員からお金を預かった時と、預り金を返したときの2つのケースがあります。

お金を預かったとき
従業員の代わりに所得税を、税務署に納める義務が生じるので、預り金勘定の貸方(負債の増加)に記入します。

従業員の給料170,000円から源泉所得税17,000円を差し引き153,000円を支払った。

借   方 貸   方
(給 料) 170,000 (預り金) 17,000
             (現 金) 153,000

引用元-立替金・預り金 -わかりやすい 簿記

預かり金の意味を再確認!!

預り金勘定の定義・意味・意義

預り金とは、役員、従業員、取引先などから一時的に預かった金銭で、後日その者に返金するか、本人または本人に代わって第三者に支払う金銭を管理するための勘定科目をいう。

預り金には、通常の取引に関連して発生する預り金で、発生後短期間に支払われるものの他、通常の取引以外の取引で発生したもので1年以内に返済されるものも含まれる。

 

預り金勘定の決算書における位置づけ等

貸借対照表>負債>流動負債>預り金

預り金はワン・イヤー・ルールが適用され、1年を超えるものは「長期預り金」や「預り保証金」の勘定科目で処理される。これらの科目は流動負債ではなく、固定負債である。

預り金勘定の範囲・具体例

・社会保険料預り金
役員、従業員が負担する社会保険料の預り金

・税金預り金
役員、従業員に支払った給与や税理士などに支払った報酬などから源泉徴収する所得税、住民税の預り金

・預り保証金
営業取引によって生じる営業保証金や入札保証金

・役員従業員預り金
役員、従業員の社内預金、身元保証金などの預り金

引用元-預り金勘定の定義・意味・意義 |仕訳辞典|経理プラス

それでは、預かり金を税務署に収める時の仕訳は?

事前に給料より天引きしていた源泉徴収税を納付する時の仕訳。

源泉徴収税など、従業員さんに給料を支払った後で

会社や店が代わりに国へ収める税金は、給料の支払時に「預り金」勘定を使いました。

では実際に国へ納める時は?

仕訳問題

おるずの武器屋は、預り金として処理していた

源泉徴収税額2,000円を、現金で税務署に納付した。

引用元-給料から天引きしていた源泉徴収税を納付 – 攻略!日商簿記3級攻略!日商簿記3級

預り金は、負債になります。

給料支払時には、下のようになりました。

(給料) 150,000 (預り金)   2,000
             (現金)  148,000

これは、

「費用として給料150,000円を使った事になるが

 うち2,000円は源泉徴収税なので後で支払う事になる、

 だから実際に渡すのは現金148,000円のみ」

といった意味合いになります。

そして、実際に2,000円を納付する時

(預り金) 2,000 (現金) 2,000

引用元-給料から天引きしていた源泉徴収税を納付 – 攻略!日商簿記3級攻略!日商簿記3級

預り金を返したとき

預り金を税務署に納めたときは、納める義務が消滅するため預り金勘定の借方(負債の減少) に記入します。

従業員に対する所得税17,000円を税務署に現金で納付した。

借   方 貸   方
(預り金) 17,000 (現 金) 17,000

引用元-立替金・預り金 -わかりやすい 簿記

源泉徴収については簿記検定でもよく出る!次の仕訳問題をやってみよう

■例■

(1)従業員が負担すべき当月分の生命保険料¥15,000を小切手を振り出して支払った。当月末にこの生命保険料は、従業員の給料から差し引くこととした。

(2)従業員への給料の支払いにあたって、給料総額\200,000のうち、先に立替払いしていた従業員の生命保険料\15,000と所得税の源泉徴収分\10,000を差し引き、残額を現金で支給した。

(3)先月の従業員給料から差し引いた所得税の源泉徴収額\10,000を、銀行において納付書とともに現金で納付した。

引用元-立替金・預り金|簿記検定合格直結講座|スキマ時間で簿記3級!

次の取引について仕訳を示しなさい。

1.給料日に、従業員に対する給料から所得税の源泉徴収額¥20,000を差し引き、手取金¥180,000を当座預金の口座から振り替えて従業員に支払った。

2.従業員への給料の支払いにあたって、給料総額¥400,000のうち、先に立替払いしていた従業員の生命保険料¥10,000と、所得税の源泉徴収分¥30,000を差し引き、残額を現金で支給した。

引用元-立替金と預り金の仕訳問題|3級無料問題集

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